Obligaciones en Precios de Transferencia: requisitos, plazos y sanciones
Autores
Roger Cabañas
Socio y Director General
Yoshi Herrera
Precios de Transferenia
24 de Octubre 2025
El cumplimiento en materia de Precios de Transferencia en México se ha convertido en una prioridad para el SAT y para organismos internacionales como la OCDE, debido a la necesidad global de combatir la erosión de bases gravables y el traslado de utilidades entre jurisdicciones de baja imposición.
Toda empresa que celebre operaciones con partes relacionadas nacionales o extranjeras debe demostrar que estas se pactan conforme al principio de plena competencia (arm’s length). Para ello, la autoridad mexicana exige documentación comprobatoria y declaraciones informativas específicas.
Estudio de Precios de Transferencia
Las empresas deben obtener y conservar un Estudio de Precios de Transferencia que demuestre que sus operaciones con partes relacionadas cumplen con valores de mercado:
Precios, montos de contraprestaciones o márgenes comparables a los que usarían partes independientes.
¿Quiénes están obligados?
Personas Morales con ingresos en el ejercicio fiscal inmediato:
• Obtuvieron > $13,000,000 MXN de ingresos por actividades empresariales,
• Obtuvieron > $3,000,000 MXN de ingresos por servicios profesionales.
Personas Físicas: Con ingresos superiores a $13,000,000 MXN conforme al Art.110 F. XI, LISR.
Y sin excepción por umbral de ingresos, se encuentran obligados en cualquier caso:
- Contribuyentes con operaciones con REFIPRES
- Concesionarios o asignatarios del sector hidrocarburos
No tener el Estudio es una de las principales causas de ajustes fiscales en auditorías de precios de transferencia.
Declaraciones Informativas Anuales
| Declaración | Contenido | Fecha límite |
|---|---|---|
| Local File | Estructura legal e información financiera y de negocios, así como de las empresas comparables. | 15 de mayo |
| Master File | Estructura organizacionlal, descripción de actividades y operaciones con partes relacionadas, así como la información financiera y fiscal. | 31 de diciembre |
| Conutry -by-Country Report (CbCR) | Información a nivel jurisdicción fiscal sobre la distribución mundial de ingresos y utilidades e impuestos, y un listado de las empresas integrantes. | 31 de diciembre |
Sanciones por incumplimiento
El Código Fiscal de la Federación contempla multas importantes cuando no se cumple con obligaciones relacionadas con Precios de Transferencia.
Por información incompleta o no presentada:
| Infracción | Descripción | Multa |
|---|---|---|
| Art. 81 Fracc. XVII CFF | No presentar, presentar incompleta o con errores la declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero (Art. 76, Fracc. X LISR). | $99,590 – $199,190 MXN |
| Art. 81 Fracc. XL CFF | No proporcionar la información de las declaraciones de partes relacionadas o presentarla incompleta, con errores, inconsistencias o en forma distinta a la establecida. | $199,630 – $284,220 MXN |
| Art. 83 Fracc. XV CFF | No identificar en contabilidad operaciones con partes relacionadas | $2,260 – $6,780 MXN por operación |
Infracciones Relacionadas con la Omisión de Contribuciones
Si la omisión en el cumplimiento de las normas de precios de transferencia deriva en una omisión total o parcial en el pago de contribuciones (y es descubierta por las autoridades fiscales mediante el ejercicio de sus facultades), se aplicará una multa:
- 55% – 75% de las contribuciones omitidas 76, CFF
Agravantes (reincidencia/incumplimiento reiterado)
El hecho de que los contribuyentes no den cumplimiento a lo dispuesto en los artículos de la LISR relacionados con la los estudio de precios de transferencia y las declaraciones respectivas, así como las obligaciones contables, se considera un agravante. (Art. 75, Fracción V, CFF).
Cuando se considera una agravante, las multas impuestas por la comisión de infracciones pueden aumentarse. Por ejemplo, en casos de omisión de contribuciones, las multas del 55% al 75% pueden incrementarse en un 20% a 30% del monto omitido si existe reincidencia o si se trata de una infracción continuada.
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Cumplir correctamente con las obligaciones en precios de transferencia en México ya no es solo un requisito legal: es una estrategia esencial de gestión fiscal y mitigación de riesgos.
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