¿Qué son las partes relacionadas conforme las legislaciones mexicanas y las Directrices de la OCDE?
Autores
Roger Cabañas
Socio y Director General
Yoshi Herrera
Precios de Transferencia
22 de Octubre 2025
Las partes relacionadas son personas físicas o morales que mantienen una vinculación económica, administrativa o de capital que les permite ejercer control o influencia significativa en la toma de decisiones de una empresa.
En el ámbito fiscal, esta relación implica la obligación de demostrar que las operaciones entre ellas se realizan conforme al principio de plena competencia, conforme a lo establecido por la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) y las Directrices de la OCDE en materia de Precios de Transferencia.
La identificación correcta de las partes relacionadas es esencial para el cumplimiento de las obligaciones fiscales, la documentación de precios de transferencia y la transparencia ante las autoridades tributarias.
Definición de partes relacionadas según la Ley del ISR
De acuerdo con el Artículo 129 de la LISR, dos o más personas (físicas o morales) son partes relacionadas cuando:
- Una participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de la otra.
- Una persona o grupo de personas participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de ambas.
Este concepto aplica tanto a residentes en México como en el extranjero, siempre que exista una relación que pueda influir en la determinación de precios, márgenes o utilidades.
En términos prácticos, si una empresa tiene poder de decisión o control sobre otra, o ambas pertenecen a un mismo grupo corporativo, se consideran partes relacionadas para efectos fiscales.
Las Directrices de la OCDE sobre Precios de Transferencia utilizan el término empresas asociadas (associated enterprises). Estas directrices establecen los principios internacionales que México adopta para garantizar que las operaciones entre partes relacionadas se realicen a valores de mercado (arm’s length principle).
Casos específicos de partes relacionadas
El marco normativo mexicano contempla distintos supuestos según el tipo de contribuyente o figura jurídica involucrada:
Asociaciones en Participación (A en P)
Se partes relacionadas:
- Todos los integrantes de la asociación.
- Las personas que sean partes relacionadas de cualquiera de sus integrantes.
Establecimientos Permanentes (EP)
Se consideran partes relacionadas:
- La casa matriz y otros establecimientos permanentes del mismo grupo.
- Las personas que participen directa o indirectamente en su administración, control o capital, así como sus propios establecimientos.
Personas Físicas
Conforme el Artículo 90 de la LISR, se consideran partes relacionadas cuando:
- Una persona participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de otra.
- Un mismo individuo o grupo participa directa o indirectamente en la administración, control o capital de ambas.
- Existe vinculación conforme al Artículo 68 de la Ley Aduanera, que amplía el concepto de relación incluyendo casos como:
- Relaciones de dirección o responsabilidad entre empresas.
- Asociaciones reconocidas en negocios.
- Relación patrón-trabajador.
- Propiedad del 5% o más de acciones o títulos con derecho a voto.
- Control directo o indirecto de una persona sobre otra o por un tercero común.
- Control conjunto sobre un tercero.
Presunción de parte relacionada con regímenes preferentes (REFIPRES)
El Código Fiscal de la Federación (CFF) presume, salvo prueba en contrario, que las operaciones entre residentes en México y entidades sujetas a regímenes fiscales preferentes (REFIPRES) son operaciones entre partes relacionadas.
Corporitax, su aliado empresarial
Identificar correctamente qué son las partes relacionadas y cómo se configuran las relaciones de control, capital o administración es esencial para evitar riesgos fiscales y garantizar el cumplimiento de las disposiciones mexicanas e internacionales.
En Corporitax, contamos con especialistas en precios de transferencia y fiscalidad internacional que te ayudarán a identificar correctamente tus partes relacionadas y a documentar tus operaciones conforme a la normatividad vigente de las legislaciones mexicanas y la OCDE.
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